4月1日后還能開(kāi)16%、10%的舊稅率發(fā)票嗎？

答：可以開(kāi)。但發(fā)票不是你想開(kāi)就能開(kāi)，是有條件的，這個(gè)條件在國(guó)家稅務(wù)總局2019年14號(hào)規(guī)定的很清楚。

第一種情況：退回要開(kāi)紅字發(fā)票的增值稅

一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

第二種情況：補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

從4月1日起，開(kāi)票系統(tǒng)自動(dòng)升級(jí)，稅率欄設(shè)有16%和10%稅率可以選擇，默認(rèn)選擇新稅率。但是如果有上述兩種情況，納稅人還是需要手工選擇原稅率開(kāi)票。

4月開(kāi)始，每一筆16%、10%的發(fā)票

稅務(wù)局都會(huì)進(jìn)行監(jiān)控追蹤

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開(kāi)好票”相關(guān)工作的通知》（知稅總函〔2019〕81號(hào)），各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開(kāi)具情況，并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。對(duì)于大量開(kāi)具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。

什么意思？也就是說(shuō)，按照總局的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在4月1日之后隨時(shí)給企業(yè)拉清單，一旦出現(xiàn)舊稅率的發(fā)票，都要逐一核實(shí)分析原因。

如果符合開(kāi)具舊稅率發(fā)票的規(guī)定，OK，沒(méi)問(wèn)題！如果不屬于，需要核實(shí)分析具體原因！

舉個(gè)例子：

Q：合同就是這樣簽訂的，我按合同開(kāi)的，客戶(hù)也要求必須按合同稅率開(kāi)，沒(méi)有辦法啊。

A：開(kāi)票適用什么稅率不是看合同，而是按納稅義務(wù)時(shí)間，你如果是4月1日后產(chǎn)生的納稅義務(wù)，必須開(kāi)具13%或者9%的發(fā)票，否則就是錯(cuò)誤開(kāi)票行為，需收回發(fā)票作廢重開(kāi)。 

Q：其實(shí)我是3月底給客戶(hù)就發(fā)貨了，只不過(guò)月末沒(méi)來(lái)得及開(kāi)票，我4月開(kāi)的，納稅義務(wù)應(yīng)該是3月，我開(kāi)舊稅率沒(méi)問(wèn)題啊。

A：納稅義務(wù)時(shí)間3月，3月你申報(bào)增值稅涵蓋這筆收入沒(méi)有？做未開(kāi)票收入申報(bào)沒(méi)有？沒(méi)有的話(huà)需要調(diào)整3月申報(bào)表，如果調(diào)整后申報(bào)表產(chǎn)生了新增增值稅金，除了按規(guī)定繳納外，對(duì)應(yīng)部分還要繳納滯納金。

新稅率的出臺(tái)，對(duì)部分納稅人可謂是“無(wú)事家中坐，禍從天上來(lái)”，一不小心，還要繳納滯納金。

按照今年稅總函〔2019〕81號(hào)的精神，快sir在此提醒納稅人，風(fēng)險(xiǎn)要提前應(yīng)對(duì)，盡量避免4月1日后無(wú)正當(dāng)理由的舊稅率開(kāi)票行為。

稅率調(diào)整后的開(kāi)票一定要注意！

增值稅稅率調(diào)整后，發(fā)票開(kāi)具需要注意：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間決定業(yè)務(wù)的適用稅率，影響發(fā)票開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

提醒一：以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷適用稅率

有人認(rèn)為，4月1日以后開(kāi)具發(fā)票的就適用調(diào)整以后的新稅率，即以發(fā)票開(kāi)具時(shí)間來(lái)判斷適用什么稅率。這種說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

正確的理解是：

從4月1日起調(diào)整了新稅率，所指的執(zhí)行時(shí)間是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也就是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日（含）之后的，適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票，而納稅義務(wù)在2019年3月31日（含）及以前發(fā)生的，一律使用原來(lái)16%、10%稅率，按照原稅率表開(kāi)具發(fā)票。

即：適用什么稅率，應(yīng)該根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)判斷。4月1日后不管發(fā)票開(kāi)16%還是13%、10%還是9%、6%稅率，一定以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)。別看開(kāi)票蹦的歡，小心開(kāi)后拉清單。

提醒二：跨期開(kāi)票要注意這些情形：

1、發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。  

2、開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新按原適用稅率開(kāi)具正確的發(fā)票。

3、原則上是以發(fā)票開(kāi)具日期來(lái)確定發(fā)票上開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月31日（含）之前，由于種種原因未開(kāi)具發(fā)票的，如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開(kāi)發(fā)票收入”的納稅申報(bào)，只是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票的，則在新稅率實(shí)施之日以后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，對(duì)于已申報(bào)的無(wú)票收入部分對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開(kāi)具（發(fā)票上開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開(kāi)具發(fā)票，但在稅率調(diào)整之日以前，相應(yīng)的銷(xiāo)售額又沒(méi)有作“未開(kāi)具發(fā)票收入”申報(bào)納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開(kāi)具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金。

4月1日（含）以后，增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷(xiāo)售行為，可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

提醒三：4月1日前不必將所有發(fā)票認(rèn)證完

有人認(rèn)為，4月1日之前必須把發(fā)票認(rèn)證了，4月1日（含）以后只能以13%、9%的稅率認(rèn)證抵扣。這種想法是錯(cuò)誤的。

發(fā)票認(rèn)證（勾選）期限是有明確規(guī)定的，目前是發(fā)票開(kāi)具之日起360天，只要不過(guò)期就可以。按照增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證，符合政策規(guī)定且在認(rèn)證（勾選）有效期，可以認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)因?yàn)槎惵实恼{(diào)整而發(fā)生變化。

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